Split payment: come fatturare alla Pubblica Amministrazione
Codice univoco dell'ufficio, scissione dei pagamenti e tempi di incasso.
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Cos’è lo split payment
Si chiama anche scissione dei pagamenti ed è previsto dall’articolo 17-ter del DPR 633/1972. Quando fatturi a una pubblica amministrazione l’IVA in fattura c’è, ma la PA non la paga a te: la versa direttamente allo Stato. A te arriva solo l’imponibile.
Un esempio: fattura da 1.000 € più IVA al 22%. La PA ti paga 1.000 € e versa i 220 € di IVA all’Erario.
Quando si applica
Vale per le fatture alle pubbliche amministrazioni e ad alcune società controllate dallo Stato o da enti pubblici, che il Ministero dell’Economia pubblica in elenchi aggiornati. L’Unione europea lo ha autorizzato fino al 30 giugno 2029.
Non si applica:
- ai compensi dei professionisti soggetti a ritenuta d’acconto, esclusi dal 1° luglio 2019;
- al regime forfettario, perché in fattura non c’è IVA;
- alle operazioni in reverse charge, dove l’IVA la versa già il cliente.
Come si compila la fattura
- Codice univoco dell’ufficio: 6 caratteri, al posto del codice destinatario. Lo trovi sull’Indice delle Pubbliche Amministrazioni (indicepa.gov.it) o te lo comunica l’ufficio che ha fatto l’ordine.
- Esigibilità IVA «S»: nella fattura elettronica indica che l’IVA è in scissione dei pagamenti. Aggiungi anche la dicitura «scissione dei pagamenti, art. 17-ter DPR 633/1972».
- CIG e CUP: se la PA te li comunica, vanno scritti in fattura. Senza, l’ufficio può rifiutarla.
- Firma digitale: le fatture alla PA vanno firmate digitalmente prima dell’invio.
Dopo l’invio: accettata o rifiutata
La PA ha 15 giorni per accettare o rifiutare la fattura. Se non risponde, lo SDI ti manda una notifica di decorrenza dei termini e la fattura si considera ricevuta. Se la rifiuta, ti dice perché. Ai fini fiscali, però, la fattura rifiutata resta emessa: per correggerla serve una nota di credito e poi una nuova fattura.
Tempi di incasso
Per legge la PA deve pagare entro 30 giorni dal ricevimento della fattura. Il termine sale a 60 giorni per gli enti del servizio sanitario e in pochi altri casi, se il contratto lo prevede. Se paga in ritardo, ti spettano gli interessi di mora.
Occhio al credito IVA
Con lo split payment non incassi l’IVA, ma continui a detrarre quella sugli acquisti: è facile trovarsi a credito. Chi lavora molto con la PA può chiedere il rimborso del credito IVA in via prioritaria. Parlane con il tuo commercialista.
Domande sullo split payment
Il codice univoco ufficio è come il codice destinatario?
Ha la stessa funzione, dire allo SDI dove consegnare la fattura, ma è di 6 caratteri e identifica un singolo ufficio della PA. Trovi la differenza nella guida sul codice destinatario.
Sono un professionista: devo applicare lo split payment?
Se i tuoi compensi sono soggetti a ritenuta d’acconto, no: fatturi con l’IVA ordinaria e la ritenuta, e la PA ti paga anche l’IVA. Se hai il regime forfettario, in fattura l’IVA non c’è.
Fino a quando vale lo split payment?
Fino al 30 giugno 2029, secondo la decisione del Consiglio dell’Unione europea del 10 luglio 2026.
